证监会：67家上市公司存内控缺陷

　　财政部会计司与证监会会计部近日联合发布了《我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告》。报告显示，截至2012年4月30日，在境内外同时上市的67家已披露年报公司中，报告期内存在内部控制缺陷的有49家，占比达73.1%，仅新华制药1家公司做出了内控无效的结论。

　　《报告》涉及中国石化、工商银行、中国铝业等67家公司，这67家公司2011年主营业务总收入为人民币121327亿元，约为中国2011年国内生产总值471564亿元的四分之一。

　　其中，被注册会计师出具标准无保留意见审计报告的有65份，被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有1份(中国中冶)，被出具保留意见审计报告的有1份(ST科龙)。

　　报告期内，因子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失，新华制药评价内控失效。详细情况为：一、医贸公司内部控制制度缺少多头授信的明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授信，造成授信额度过大。二、医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但实际业务中对部分客户授信却超出其注册资本。同时，医贸公司也存在未授信的发货情况。

　　新华制药也成为这67家上市公司中唯一一家内控审计报告被出具“否定意见”的公司，披露其内控存在重大缺陷。

　　而广船国际存在财务报告会计基础工作方面的内部缺陷，如存货盘查时个别月份没有签名记录、个别内部固定资产转移台账变更记录的及时性以及员工离职软件系统未及时与实际记录核对等。

　　中国南车则存在与非财务报告相关的内部控制缺陷，即尚未全面开展IT审计活动，部分子公司存在采购合同评审、工作计划审批等控制活动缺乏可验证的记录或记录不完善的现象。

　　大连港、四川成渝存在内控制度设计与执行上的缺陷，中煤能源个别所属企业人力资源的激励约束机制不健全、物资采购中退货管理不明确、新增部门的业务流程不完善、信息系统中应收应付模块有待改进。

　　序号公司简称缺陷类型缺陷内容1晨鸣纸业1、子公司武汉晨鸣1月份物资采购发票一笔入账不及时问题;2、子公司齐河晨鸣部分发货通知单未加盖销售处发货专用章，管理不规范;3、子公司武汉晨鸣9月份氧脱车间中浓浆泵设备调拨未办理《设备调迁通知单》，管理不规范。2东北电气(一)内部控制设计缺陷?1、“相关制度不存在”和“相关制度不完整”类缺陷 ;2、“相关制度不符合业务实际情况”类缺陷。(二)内部控制运行缺陷 “未按制度要求执行”类缺陷3新华制药一项重大缺陷子公司山东新华医药贸易有限公司(以下简称医贸公司)对客户授信额度过大导致较大经济损失：1、医贸公司内部控制制度缺少多头授信的明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授信，造成授信额度过大;2、医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但实际业务中对部分客户授信却超出其注册资本。同时，医贸公司也存在未授信的发货情况。4山东墨龙一般缺陷(一)公司治理方面1、公司未设立战略委员会;2、公司尚缺《全面预算管理制度》。(二)日常检查方面1、合同检查方面：存在供货拖期现象、先进货后补合同现象和完成合同不能及时归档现象。?2、质量体系方面(1)淬火炉加热区温度不均匀，未满足工艺要求，不符合《生产和服务控制程序》5.1.2.4条款规定;(2)管科钢坯库钢坯存放混乱，不同规格、不同材质、不同炉号钢坯放在一个料架上，甚至交叉存放，没有按要求分类存放，不符合《产品防护控制程序》5.2.2.a条款规定;(3)设备带病运行、跑冒滴漏现象存在;(4)车检维修区氧气乙炔混放，存在安全隐患。(三)安全检查方面?发现现场存在安全隐患、浪费现象时有发生、现场卫生整理不及时等等，违反了《生产现场监督管理规定》。5中海发展非财务报告相关的内部控制缺陷个别部门岗位制度更新不够及时，个别单位的供应商评价机制有待改进，信息化管理的相关制度有待完善。6兖州煤业非财务报告相关的内部控制一般缺陷(一)公司层面存在的问题1、企业业务层面内部控制的自我评价没有形成完整的工作底稿，只有最终的问题汇总表，未严格按照企业内部控制评价指引要求开展内部控制评价工作;2、公司进行的利率掉期业务每月按照银行提供的《利率掉期重估数据》重新评估交易性金融负债的公允价值，直接以该数据确认金融工具的公允价值变动损益，公司不再单独评估其公允价值的合理性。(二)公司业务控制层面存在的问题1、收入确认存在截止性差异问题;2、部分投资项目未能完全按照公司内控规范要求在实施投资前进行尽职调查、可行性研究论证、编制收购资产预案或股权投资议案。(三)公司信息技术(IT)管理方面存在的问题1、公司内部审计部门缺少专业IT 人员，信息技术内部审计制度不完善;2、由于硬件资源不足，年度内缺少数据备份数据恢复测试。7中新药业一般缺陷1、公司下属个别企业存在采购部/销售部、经济运行部、质检部的职责分工及运行中不相容职务相分离、权责分明与制衡的原则未完全有效实现,具体表现在：(1)在采购/销售过程中涉及的供应商评估准入、客户信用评估、合同谈判及系统信息维护过程中相应部门的参与和监督力度不足;(2)存在个别业务人员超越质检环节，从未经质量检验评估且确认合格的供货商进货，导致入库原材料存在质量风险。2、公司总部对于投资项目的管理目前限于立项和验收，对于项目建设运营过程的跟踪管理力度不足。3、反舞弊程序欠缺专项制度。目前公司主要依靠纪委进行反舞弊管理。纪委的工作主要是以党员干部廉政管理为主，与对上市公司要求的保护投资人利益的反舞弊工作有所差异。8广船国际一般缺陷本报告期末发现的内部控制一般缺陷，例如财务报告内部控制缺陷中会计基础工作方面，表现在物资对存货盘查时个别月份没有签名记录、个别内部固定资产转移台账变更记录的及时性以及员工离职软件系统及时与实际记录核对等。非财务报告内部控制缺陷，表现在公司对外购软件的管理、企业文化建设的完善等。9四川成渝一般缺陷一般缺陷(包括设计缺陷和执行缺陷)，主要是：1、个别公司的机构设置存在重复、交叉或缺失的情况，有待进一步明确职能定位，划清岗位职责权限。2、个别公司规章制度修订不及时，未根据内、外部环境的变化及时修订、完善相关制度，如道路养护的分类管理。3、公司《内部控制手册》(2011 年版)没有涵盖相对重要的业务流程，如BOT、BT 业务、质量检测业务;个别业务过程、风险及控制措施的描述与实际情况存在差异。4、个别子、分公司会计基础工作有待改进，如：银行存款余额调节表审签不完整;资产盘点不及时、不完整。5、个别施工企业虽然在报告年度内按完工百分比法确认了收入、成本，但在月份、季度核算中，有个别施工项目未能严格按执行完工百分比法确认收入、成本。6、个别子、分公司合同执行情况检查力度不够，合同台账摘要登记不明细。10交通银行内部控制个别方面还有待进一步完善和提高1、负债业务方面，需进一步夯实客户基础，努力拓宽存款吸纳渠道，稳定均衡增长，降低存贷比;2、信贷业务方面，应进一步增强信贷业务客户群风险的识别和控制能力，加强对贷款实际用途的识别和监控，增强银行资金与民间融资的隔离控制，加强贴现票据验票工作;3、个人金融和中间业务方面，需进一步加强理财产品销售管理工作，完善特色业务和新业务的管理细则，优化代理业。11中国中铁一般缺陷1、在项目招投标中进一步优化项目评审工作，加强立项、投标及合同等前期评审，特别是境外项目，要重点关注政治、法律、汇率等风险;2、进一步完善物资管理，加大集中采购力度，降低采购成本;3、进一步加强劳务协作队伍选用、管理，严格资质审核，强化过程管控;4、进一步优化人力资源管理，加强培训，进一步提升员工业务水平;5、加快推进全面预算管理，强化项目预算，提高精细化管理水平;6、进一步优化信息系统建设，强化信息化的支撑作用;7、进一步加强安全意识，强化质量管控，防止安全事故，提高工程质量水平。12中国人寿总公司及个别分公司在软件需求评审、桌面设备管理、保单回执核销、销售人员管理、银邮代理协议管理和系统权限管理等环节存在执行不到位的问题。13中国南车与非财务报告相关的内部控制缺陷尚未全面开展IT 审计活动;部分子公司存在采购合同评审、工作计划审批等控制活动缺乏可验证的记录或记录不完善的现象。14大连港设计缺陷主要是制度建设方面的问题;执行缺陷主主要是不按制度流程操作的问题。15中煤能源一般缺陷个别所属企业人力资源的激励约束机制不健全、物资采购中退货管理不明确、新增部门的业务流程不完善、信息系统中应收应付模块有待改进。

　　15家内控缺陷公司情况

　　此外，67家公司中，未报告公司存在内控缺陷的有18家。另有44家公司提出了整改计划、整改措施或者要求对缺陷进行整改，5家公司并未提出相应的整改方案或者措施。

　　2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》，要求企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。自2012年1月1日起，企业内控规范体系扩大到在沪深两市主板上市公司施行。2012年5月，该体系实施又扩展至国有大中型企业。

转载：感谢您对网站平台的认可，以及对我们原创作品以及文章的青睐，非常欢迎各位朋友分享到个人站长或者朋友圈，但转载请说明文章出处。