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九阳：全面预算管理系统“元年”

2012-02-24 17:42:00作者：来源：

摘要2010年下半年，九阳携手北京元年软件有限公司建立全面预算管理系统，同年11月，九阳人第一次在元年信息化系统平台上编制出了公司第一份真正意义上的年度预算。这一年，就成为九阳股份全面预算“元年”。...

   　 1994年，几个志同道合的年轻人，本着改变命运的朴素冲动，毅然放弃了舒适的工作环境，选择了下海创业，创建了济南九阳电器有限公司。这一年，后来也被九阳人自豪地称之为：九阳元年。

   　 2010年，九阳已成为响遍中国街头巷尾的民族品牌，改制后的九阳股份亦已成功登陆中国资本市场足足两年。喊着“现在企业大了，过去那种草莽式的创业经验显然已不能适应越来越规范、成熟、激烈的市场经济大环境”的九阳管理层开始了新一轮财务变革的尝试。

   　这一次，预算管理成为主角。2010年下半年，九阳携手北京元年软件有限公司建立全面预算管理系统，同年11月，九阳人第一次在元年信息化系统平台上编制出了公司第一份真正意义上的年度预算。

    　这一年，就成为九阳股份全面预算“元年”。

　　九阳股份：告别预算“草莽”时代
　　缘起
　    2002年7月，为了更好地发展豆浆机等厨房小家电业务，济南九阳电器的4位创办者共同出资成立了山东九阳小家电有限公司，这便是九阳股份的前身。2007年9月，九阳小家电改制成股份有限公司，2008年5月，在深圳证券交易所上市。

  　九阳股份是一家专注于豆浆机领域并积极开拓厨房小家电研发、生产和销售的现代化企业。目前，其主要产品有豆浆机、电磁炉、料理机、榨汁机、开水煲、紫砂煲、电压力煲等7大系列100多个型号，同时还开发了供酒店、写字楼的商用豆浆机，开创了豆类品牌阳光豆坊，开拓了新的市场空间。

   　 2008年，“毒奶粉”事件带来豆浆机市场的井喷，国内豆浆机保有量也在较短时间内迅速上升。这使得作为豆浆机行业老大的九阳股份名声大噪、主营收入飙升，一时风光无限。

    　然而，高潮的背后不仅有压力，更潜伏着危机。2010年，九阳豆浆机业务显露疲态。随着成本上涨及市场竞争加剧，九阳成本费用的增长压力巨大，行业毛利率继续走低。为了保持业绩的高速增长，实现公司的长期战略目标，九阳管理层毅然决定，除了继续加大品牌、营销和产品研发力度外，更启动财务转型计划，预算管理信息系统建设随之拉开序幕。

    　要搭建预算管理系统，首先就要选择好系统实施商。此时，北京元年软件公司以其在财务绩效管理领域10年的专业经验及丰富的行业客户成功案例打动了九阳的管理层。双方一拍即合，元年顾问团队随之进驻九阳。
　
    　2010年年底，在北京元年软件公司的协助下，公司在全新的元年E7预算管理信息化系统下实现了第一次全面预算编制。本次编制调动了全公司上下员工全员参与，内容涵盖了业务预算、财务预算和资本预算全方面，实现了从战略、业务到财务的一体化预算管理。

　　低起点
    　九阳董事长王旭宁曾用“草莽式的创业经验”来形容九阳创业时期的管理，而将“草莽”二字用来形容九阳在2010年前的预算管理亦毫不为过。

    　九阳战略总监林峰曾笑言，“九阳现在的问题就是还没有过失败。”没有失败过的九阳在发展的前期忙于产品开发和营销，自然不会有动力去完善内部管理系统，更不会去顾及预算管理系统的建设。

    　彼时的九阳预算，就只有最简单的费用预算，且依靠手工的EXCEL表格进行编制。不仅不全面、不准确、不科学，无法很好地实现费用管控的目的，而且费时费力。

    　除了费用预算外，九阳从未尝试编制过其他预算。历史数据积累的缺乏、企业内部预算意识的薄弱、和业务逻辑的缺位，构成了九阳预算的低起点。

    　同时，务实的九阳管理层并没有对预算管理提出过高的需求。他们认为，在预算管理的起步阶段，他们需要一套系统来加深公司上下对预算的理解。

    　这意味着，九阳的全面预算管理系统建设，没必要、也很难一步到位。而第一步，就是建立一套能满足现行管理需求的预算系统。

　　系统
    　经过充分调研，以及与九阳管理层的有效沟通，九阳预算信息化系统的实施方元年软件顾问团队最终交给九阳一套 “三足鼎立”的预算系统。

    　“三足”，指的是年度预算、月度预算和预算分析。基于战略基础的制定的预算目标，经过分解，形成了年度预算。而年度预算数据又成为月度预算和预算分析的基础。月度滚动预算的编制使预算管理日常化，而预算分析则使管理层可以实时地分析预算的执行情况。（见图1）

　　图1 ：九阳预算系统

　　模式

    　“年度预算”、“年度预算分解”、“月度滚动”、“年中预算调整”共同构成了九阳股份的预算管理模式。

    　由于企业经营环境和情况随时都可能发生变化，再科学的预算系统都无法保证预算结果的完全准确。而一套好的预算系统的价值之一，就是使预算结果尽可能地准确。

　   年中，预算系统的使用者会根据环境的变化，对预算数据进行必要的调整。并以调整后的数据作为预算的基准数据。
　
    　考虑各月份业务发生或分部情况，九阳年度预算中的数据都要分解到每个月，并在此基础上进行月度滚动。

     　月度滚动预算逐月编制，每个月根据实际经营情况及外部因素滚动编制未来1个月的预测数据。

　　图2：九阳股份月度滚动模式

    　为了提高预算信息的价值，便于比较和分析，在进行年度预算编制和年中预算调整时，系统还提供了多版本管理。

　　内容
    　与原来简单的费用预算相比，现在，九阳预算既有业务预算，也有财务预算，还有资本预算，预算内容获得了极大的丰富。

    　九阳的预算编制内容包含销售预算、生产预算、费用预算、财务预算、固定资产预算、应付账款预算和资金预算。其中财务预算需分别出具小家电损益表、豆业损益表和国际营销损益表，并最终汇总得出集团损益报表。

　　图3：九阳全面预算内容

    　为了提高预算信息的管理价值，在编制年度损益表时，对于小家电，九阳做到了产品线损益，而豆业也要求分别出具商用机损益表、豆制品损益表和阳光豆坊损益表。

    　各项业务预算是九阳预算编制的主要内容。损益预算是九阳财务预算的主要内容。

    　九阳的预算粒度粗细适中，费用预算中，制造费用的粒度到产品线，管理费用和销售费用根据收入占比分摊到产品线。

   　确定预算逻辑是预算编制的基础。元年顾问团队为九阳的各项预算编制内容均确定了预算逻辑。

　    以费用预算为例，费用预算编制方法自上而下给定费用总额，各事业部，市场中心，销售中心根据自己部门的费用总额向下分部门分科目分解。下级部门根据给定的指标自行编制自己部门的预算。

　对于管理费用和营销费用，预算逻辑是按产品线的收入占比计算出预算数；而对于制造费用，则按产品线各价位段的加工系数由系统分摊到各价位段等。

　　告别“草莽”时代
    　在全面预算管理系统搭建完成之后，九阳预算工作的面貌已焕然一新。

    　元年项目经理刘波表示，现在的九阳，构建了包含年度预算、月度预算和预算分析等内容在内的统一的预算管理信息化平台；建立了“分级管控”的预算管理体制；建立了预算的“多维”预算模型，实现了对预算数据的多维分析；实现了预算的滚动管理；实现了数据的集成和共享，为公司管理决策提供了支撑，有效确保了公司的战略落地。

    　新的全面预算管理，不仅改变了之前纯手工用excel编制年度预算的现状，预算编制、预算审批全部通过系统来进行操作，大大提高了工作效率；更完善了企业的全面预算体系，由之前仅有的年度费用预算的编制，扩充为真正的纳入了业务各环节的全面预算，包括销售预算、生产及成本预算、财务预算等；并在年度预算的基础上进行月度滚动预测，能够更好地指导企业的日常生产经营活动。

    　在元年E7预算管理系统的支持下，九阳股份实现了多维度的预算管理，多达11个维度使管理层可以从各个角度观察公司预算数据。维度中既包括元年E7软件自带的年、版本等5个维度，还包括元年顾问团队为九阳量身定做的产品线、法人公司、资产类型等6个维度。

    　九阳股份还第一次建立起预算分析系统。通过预算分析，九阳各部门之间能够实时地了解本部门预算执行情况，以便最终能更好地完成年度预算目标，而各项预算数据也为预算控制及考核提供了依据和标准。

   　新的全面预算管理系统还为意欲打造“百年九阳”的九阳人留下了一份长期的无形资产。使九阳不断完善的全面预算思想通过系统固化下来，这将持续提升企业的预算管理高度。

  　毋庸讳言，现阶段的九阳预算系统其实还称不上完美。譬如缺乏预算控制系统等。不过，这却是九阳在原有较薄弱的预算基础上，建立起来的一套能满足九阳现行管理需求的全面预算系统。从这套系统落地的那天开始，九阳已正式告别了预算的“草莽”时代。

　　九阳预算“真经”
    　“九阳真经”是金庸小说里最神奇也是最厉害的内功秘籍。《神雕侠侣》最后一回中，觉远大师凭借此书独步江湖，而《倚天屠龙记》中，张无忌在昆仑山的白猿腹中得到经书，并凭借此经威震武林成为一代高手。

   　在预算系统建设中，九阳股份同样习得了一套“九阳真经”，而其关键的三大招式就是思路、平台和视角。

　　思路：组织-业务-预算
    　九阳股份预算管理系统的总体思路是组织-业务-预算。

   　九阳集团下划分小家电及豆业两个系统，两个系统业务及财务管理各自独立。另有信息管理部、行政部、公共事务部等为两个系统提供公共服务。

    　小家电系统是九阳利润的主要贡献者，它负责九阳旗下豆浆机、电磁炉、压力煲、紫砂煲等各类小家电业务的生产、营销和规划发展。小家电系统又可以划分为营销中心、事业部和公共服务部门3个板块，各板块下又分若干个一级部门和二级部门。（如图1）

　　图1：小家电系统组织结构图

　豆业系统目前对利润的贡献不大，但它是九阳未来的利润增长点。豆业系统负责商用机的研发、生产、销售，豆类的挑选及出售以及产品研究及技术管理。系统下设九阳豆业发展部（商用机）、阳光豆坊（豆类及豆浆）和研究院3个一级部门，豆业发展部又分为企划部、研发部、销售部、行政部等8个二级部门。
图2：豆业系统组织结构图

   　九阳的预算从组织出发、以业务为基础进行编制。公司总部先提出预算目标，下传至各系统、一级部门、二级部门（部分到三级部门）层层分解，遵循业务的过程和逻辑计算预算数据，并通过自上而下和自下而上互动编制。

　　平台：元年预算管理系统
　   九阳股份的全面预算管理是在元年E7全面预算管理系统的平台上实现的，而选择E7也成为九阳预算系统成功上线的有力保障。

    　作为一款专为成长型企业设计的全面预算管理系统，E7系统具有智能化、扩展性强和实用性强的特点，且系统设计人性化，易于操作。

   　这是一套全面的基于WEB的预算解决方案，使九阳的管理者、操作者在任何时候、任何地方都可访问系统，使九阳落实到员工层面的预算编制和分析得以实现。

    　在系统中，业务目标通过逐层分解，可实现将业务计划与预算的高度整合。

   　费用预算是九阳全面预算系统的重要部分。元年通过完全内置的流程管理，可以随时查看审批状态，确保了费用预算的有效执行。

  　通过内置的智能调整工具，系统可以随时快速调整预算数据，提高了预算的灵活性，使预算数据更加准确。

    　系统针对不同用户设计了不同的授权。管理员可以看到所有的报表，普通用户需要通过分配权限来获得访问分析报表目录的权限，这有效地确保了预算分析的效果。

  　与EXCEL进行灵活的数据导入导出，保证系统间接口的自动化程度和接口对系统配置变化的适应能力。

　　此外，元年E7系统还提供了很好的扩展性，也就是说，系统可以随着企业的成长而成长，这为九阳全面预算管理系统的日后升级提供了保障。

　　视角：11个管理维度
   　世界是多维度的，管理也需要多维度的视角。

  　   传统的预算管理体系下，描述任何预算的角度只有两个，也就是只有两个维度。在这种体系下，管理层只能从系统中直接获取到有限的信息，譬如从时间和科目两个维度获取成本信息，或者从时间和产品两个维度获取收入信息。

  　然而，很多时候，管理层需要的远不仅于此。譬如，管理层可能会希望掌握来自不同渠道的销售收入、来自不同部门的销售收入、来自不同区域的销售收入，甚至是来自不同销售员的销售收入等。

  　可是，在二维预算管理体系下，这些细化的信息是无法直接取得的。这极大地削弱了信息的使用价值，增加了预算分析的难度和成本，更不利于预算管理。

    　元年的E7系统为九阳打开了多维度管理的大门。通过系统自带的5个通用维度——年、版本、期间、组织、科目，以及元年顾问根据九阳实际情况另设的6个维度，使九阳股份实现了多维度的预算管理。并且，这一系统还具有可扩展性，可依据九阳管理需求的变化而增加预算维度。

    　一般而言，在选择用户自定义维度时，需要考虑的因素主要有两个，一是符合企业的需求，二是切合企业的业务特点。

   　一方面，预算维度的设置首先需要考虑管理层分析和决策对信息的需求。也就是说我们所选择的预算维度必须有助于管理层或预算管理部门在预算编制和沟通阶段详细了解预算责任单位编制预算思路，在预算执行控制阶段有助于对预算执行过程进行控制、在预算分析阶段有助于细化分析角度。

    　另一方面，由于不同行业、不同规模、不同商业模式的企业在业务特点上差异很大。产品的生产工序能否明确划分？销售客户的集中度如何？这些因素对于如何设计预算的维度都会产生直接的影响。

　    如果客户非常分散，销售对象不确定性很大，那么就很难将客户作为一个预算维度；相反，如果企业的销售额有一定的集中度，那么我们就可以将大客户作为销售预算的一个维度，其他零散客户作为其他客户在预算中进行反映。

   　产品线是九阳预算系统的重要维度。在九阳预算系统中，产品线维度中分了豆浆机、豆芽机、电磁炉、开水煲、电压力煲、紫砂煲、料理机、榨汁机、电饭煲、饮水机、商用机、豆制品、阳光豆坊等13个维度成员，各产品线下又分价位段或大类；

  　组织也是九阳管理层很关注的维度。组织按九阳集团管理组织架构设立维度成员，细化到三级部门。