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基于ERP系统的企业审计工作模式

2012-01-01 17:56:00作者：来源：

摘要ERP环境下企业计算机呈现出系统性、多元性和局限性的特征，在获取数据信息速度和方式，人力资源及理论指导等方面都面临着困境。 ...

一、引言

在信息时代，ERP系统以其对资源进行有效整合的优势赢得众多企业的青睐，目前国内大多数企业已采用该系统。ERP环境下，企业物流、资金流和信息流的高度整合使得计算机审计成为必然。从审计风险模型来看，一方面，ERP系统对企业采购、生产、销售、财务等各个模块集成使用，明确各个业务流程中的风险控制点并制定相应的风险控制措施，完善了企业内控制度，在一定程度上降低了企业重大错报风险;另一方面，ERP环境下，企业计算机审计的数据来源从单一的财务数据转向采购、销售等业务数据，审计范围和技术性均进一步扩大，增加了审计的检查风险。

二、ERP环境下企业计算机审计的特点

首先，审计对象的系统性。从被审计企业来看，这种系统性主要表现为横向系统性和纵向系统性。横向系统是指在单个企业内部，采购、生产、销售、财务等各个职能模块的整合，信息往往经过各个模块“流水线”似的生产方式产生，这有别于以往财务系统独立产生数据的方式。这种数据产生方式势必影响企业计算机审计重点的转移，从传统的财务数据转向业务数据。纵向系统性是指在整个集团内部，企业制定了统一的核算方法，集团总部能实时汇集整个集团财务信息。纵向系统性影响企业计算机审计视角的改变，从单个企业转向关注整个集团。

第二，数据来源的多元性。一方面，随着社会公众对审计期望值的增加，审计视角日趋关注企业贯彻落实国家宏观政策的情况，这引导审计实践关注的重点从财务收支扩大到企业投、融资决策等各个方面。审计信息来源从财务、业务数据进一步扩展到企业会议纪要、收发文等非财务、业务数据信息。另一方面，企业计算机审计除了对数据本身的真实性、合法性和效益性进行审计之外，还要对产生数据的信息系统的有效性、合法性进行审计。

第三，审计思路运用的局限性。这种局限性是相对金融审计而言的。由于金融企业几乎所有的信息都能从计算机中获得，而且金融企业各个内部业务板块之间相对独立，使得计算机审计思路较易于实现。而由于国内各个企业对ERP系统应用的水平参差不齐，有的侧重于销售业务，有的侧重于财务核算，各个模块之间的整合还不是很成熟，这使得企业计算机审计思路和方法在实际运用中可能遭遇瓶颈。

三、当前ERP环境下企业计算机审计面临的困境

“金审工程”实施以来，企业计算机审计取得长足发展，一大批计算机审计人员积累了丰富的计算机审计经验，写出了很多优秀的计算机审计案例。但是，在计算机审计人力资源有限的情况下，面对当前的审计环境，企业计算机审计也面临着一些问题，主要有以下几方面的困境：

第一，获取信息相对滞后。理想的状况应该是计算机审计小组能在审计组进点后不久或者是在进点前就能够获取被审计单位的财务、业务数据信息，对其进行总体情况分析，为审计组成员了解被审计单位情况，撰写审计实施方案提供信息。而实际情况是，被审计单位往往因为保密的原因不能提前提供数据，正式进入审计点之后，又由于各方面的原因导致数据获取滞后，从而使得计算机审计在数据总体分析方面的优势未得到完全发挥。

第二，人力资源不足。实践中往往审计组中也有擅长计算机数据分析的能手，并且也建立了计算机审计小组，但是小组的主要任务一是获取被审计单位财务、业务数据信息;二是选取切入点，为制作计算机审计案例做准备。计算机技术在整个项目中的运用不够系统，少数几个计算机能手往往也是充当“消防员”的角色奔走于各个小组之间。

第三，非数据信息的有效获取较难。传统企业计算机审计的对象多为财务、业务等数据信息，对企业会议纪要等非数据信息少有涉及。审计实践发现，这类文档类资料对发现企业重大决策失误、内控漏洞等方面的问题线索极为有帮助。目前，国内企业基本实现办公自动化，这类资料很大一部分在企业OA系统中，这些数据的获取往往依赖于被审计单位OA系统的完善程度。实践中审计人员往往通过人工阅读或者在被审计单位OA系统中简单检索的方式查找有价值的信息，这种方式比较耗费时间而且极有可能遗漏一些信息。如何发挥计算机在这方面的检索功能需进一步探讨。

(本文不涉密)
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